INTRODUZIONE
Questo corso illustra il nuovo sistema sanzionatorio introdotto dal D.Lgs. 141/2024 in ambito doganale e fiscale, evidenziando le novità che riguardano sanzioni penali e amministrative e le relative disposizioni sulla confisca.
La riforma si propone di rendere le sanzioni proporzionali, dissuasive ed efficaci, in linea con i principi europei, e introduce criteri distintivi per migliorare il controllo sui diritti di confine, eliminando l'articolo 303 del Testo Unico delle Leggi Doganali e sostituendolo con un sistema basato su soglie e livelli di gravità.
Vengono descritti i principi normativi che disciplinano le sanzioni penali e amministrative. Viene spiegato come il D.Lgs. 141/2024 dia priorità alle sanzioni penali, riservandole a violazioni gravi (ad esempio, contrabbando per omessa o infedele dichiarazione), applicabili quando il valore dell’evasione supera i 10.000 euro. Gli articoli 78 e 79 disciplinano le principali fattispecie di contrabbando, introducendo pene che comprendono la reclusione e sanzioni pecuniarie pari al 100%-200% dei diritti evasi.
Per violazioni minori sotto la soglia dei 10.000 euro, la sanzione amministrativa risulta meno severa, con possibilità di riduzioni fino a un terzo e disposizioni che favoriscono la rettifica spontanea.
È prevista una procedura di rettifica spontanea, offrendo agli operatori la possibilità di correggere errori dichiarativi entro 90 giorni dallo svincolo delle merci, evitando sanzioni aggiuntive se la rettifica è tempestiva. Tuttavia, per importi superiori a 10.000 euro, anche l’autodenuncia può comportare un procedimento penale.
L'ultimo modulo esamina la confisca obbligatoria, prevista per reati penali e disciplinata dall’articolo 94. Essa permette il sequestro dei beni legati al reato e si applica anche in casi di estinzione del reato tramite oblazione, per preservare il deterrente della confisca.
La confisca amministrativa è anch'essa obbligatoria ma prevede eccezioni per errori formali non incidenti sui diritti doganali, garantendo così proporzionalità della misura. Il manuale evidenzia anche le criticità operative della confisca durante i controlli, poiché l'assenza di un sistema equivalente potrebbe ostacolare la libera circolazione delle merci.
Il corso è stato strutturato in tre parti:
- Modulo 1: “Introduzione e contesto”:
La riforma introdotta dal D.Lgs. 141/2024 - Eliminazione dell’articolo 303 del TULD - Il Procuratore Europeo - Modulo 2 “Sanzioni penali ed amministrative”:
Le sanzioni penali nel sistema doganale - Le sanzioni amministrative - L'obbligo di segnalazione all’autorità giudiziaria - L’autodenuncia - Modulo 3 “La confisca”:
La confisca obbligatoria - la confisca in ambito penale – La confisca in ambito amministrativo
Docenti: Prof.Avv. Benedetto Santacroce
Video presentazione del corso
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Obiettivo del corso
Obiettivo del corso è Illustrare le novità introdotte dalla riforma delle Disposizioni Nazionali Complementari al CDU ed i profili sanzionatori di natura amministrativa e penali, approvata con D. Lgs. 26 settembre 2024, n.141, pubblicata in GU 232 del 03/10/2024, in vigore il 04 ottobre 2024.
In particolare, la riforma assimila l’IVA alla fiscalità esterna a meno che le merci siano destinate a una successiva immissione in consumo in altro Paese UE (regime 42) o siano introdotte in un deposito IVA. La riforma introduce l’obbligo della Dogana di trasmettere la notizia di reato alla Procura europea EPPO, ogni volta che i diritti di confine siano superiore a 10.000 euro. In caso di contrabbando è sempre disposta la confisca amministrativa delle merci e del mezzo di trasporto. Le previsioni di non punibilità, connesso all’istanza di parte che trae origine dall’istituto della Cooperative Compliance, viene messo in discussione.
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Il Corso "Le sanzioni nella riforma doganale" si struttura su tre moduli, ciascuno composto da una videolezione ed un test di verifica. Per poter passare alla videolezione successiva è necessario superare il test di verifica. Al momento è possibile ripetere il test più volte, se non lo si è superato, consentendo così al discente di poter rivedere il materiale didattico o le parti della videolezione che necessitano un maggiore approfondimento.
Modulo 1 - Introduzione e contesto
Questo primo modulo consta di una videolezione, della durata circa 26 minuti e di un test di verifica, che comprende 10 domande a risposta multipla.
Sono trattati i seguenti argomenti:
La riforma introdotta dal D.Lgs. 141/2024 - Eliminazione dell’articolo 303 del TULD - Il Procuratore Europeo
Modulo 2 - Sanzioni penali ed amministrative
Questo secondo modulo consta di una videolezione, della durata circa 31 minuti e di un test di verifica, che comprende 10 domande a risposta multipla.
Gli argomenti trattati sono:
Le sanzioni penali nel sistema doganale - Le sanzioni amministrative - L'obbligo di segnalazione all’autorità giudiziaria - L’autodenuncia
Modulo 3 - La confisca
Questo terzo ed ultimo modulo consta di una videolezione, della durata circa 20 minuti e di un test di verifica, che comprende 10 domande a risposta multipla.
Gli argomenti trattati sono:
La confisca obbligatoria - la confisca in ambito penale – La confisca in ambito amministrativo
DOCENTI E TUTORS
Collabora assiduamente con numerose primarie riviste e giornali specializzati in materia fiscale e doganale.
Dal 1997 è pubblicista presso l’Ordine dei Giornalisti di Roma.
Partecipa come relatore a convegni e corsi di formazione organizzati da Università, Unioni industriali, Ordini professionali e centri di formazione.
È membro del forum nazionale della fattura elettronica ed è membro di comitati scientifici di riviste specializzate e Master.